Tudta-e hogy a transzferár-nyilvántartásra és a transzferár-adatszolgáltatásra január végétől új rendelet vonatkozik?

A 2026. január 23-án hatályba lépő új rendeletet (45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet) főszabály szerint először a 2026-ban kezdődő adóévre kell alkalmazni, azonban az adózó dönthet úgy, hogy már a 2025-ben kezdődő adóévre alkalmazza a helyi dokumentumok elkészítésére kötelező egyes szabályokat. Ez azért lehet előnyös, mert az új rendelet értelmében százról százötven millió forintra emelkedik az (áfa nélkül számított, szokásos piaci ár alapján meghatározott) értékhatár, amely felett helyi dokumentumot kell készíteni a kapcsolt ügyletről. Fontos azonban, hogy a választás magával vonja azt is, hogy az adózónak az új rendelet szerint kell a helyi dokumentumokat elkészíteni, amely szabályok részletesebbek és többlet adminisztrációt igényelnek a korábbi szabályokhoz képest.

Lényeges változás még a korábbi rendelethez képest például, hogy kötelező lesz az eredménykimutatás kapcsolt és független ügyletek szerinti részre (szegmensekre) történő felosztása, továbbá a szolgáltatások esetén az igénybevevőnek hasznossági tesztet kell végeznie. Kötelezővé válik az immateriális javak esetében az ún. DEMPE-elemzés, és érdekes újdonság, hogy az ingyenes ügyletekről is kell helyi dokumentumot készíteni. Szigorodnak az ügyletek összevonhatóságára vonatkozó szabályok és az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások szabályozása is.

E szigorítások mellett fontos egyszerűsítése az új rendeletnek, hogy a fődokumentum (Master File) készítésére csak azok lesznek kötelezettek 2026-tól, akiknél az összes kapcsolt ügylet (nettó, piaci áron számított értéke) meghaladja az 500 millió Ft-ot.

Mivel az új rendelet egyes rendelkezéseinek alkalmazása a fentiek szerint már a 2025-ös ügyletek vonatkozásában is lehetséges, érdemes mielőbb áttekinteni a 2025-ös transzferár-kötelezettségeket, ennek átbeszélésében szívesen állunk rendelkezésére!