2025.05.31. – Céges autó biztosítása a munkavállalók számára gyakori juttatási forma Magyarországon, azonban az ezzel kapcsolatos ÁFA-kezelés számos kihívást és buktatót rejt a vállalkozások számára. A három leggyakoribb probléma a magáncélú használatot, a károkozás megtérítését és az üzemanyagelszámolást érinti. Az elektromos hajtású autók esetében ehhez még további kérdések is hozzáadódnak. „A vállalkozások általában nem is tudnak arról, hogy szabálytalanul számolnak el költségeket. Nagyon fontos egy szakértő bevonása a folyamatokba, mert akár jelentős adókockázatba is belefuthatnak a cégek” – hangsúlyozza Nyári Zsolt a K-X Consulting ügyvezetője.

A magánhasználat megfelelő kezelése számos bizonytalanságot okoz

A személygépkocsik beszerzéséhez kapcsolódó ÁFA általános szabály szerint nem vonható le, kivéve ha a járművet kizárólag gazdasági tevékenységhez használják. Ez a gyakorlatban nehezen bizonyítható, különösen akkor, ha a munkavállaló magáncélra is használhatja az autót. Vegyes használat esetén a cégek gyakran nem tudják pontosan meghatározni a levonható ÁFA arányát. Ha a munkavállaló magáncélra is használja a céges autót, az ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak minősülhet, ami után a cégnek ÁFA-fizetési kötelezettsége keletkezhet. Térítésmentes használat esetén is keletkezhet adófizetési kötelezettség, ha a használat nem kizárólag üzleti célú. A NAV gyakran vizsgálja, hogy a magánhasználat után történt-e megfelelő ÁFA-megfizetés, hiszen a cégautó szolgáltatás-nyújtásként is minősíthető.

 „Amikor a cégek a magánhasználatért kérnek pénzt a munkavállalóktól, sokszor költségtérítésként szedik be és nem foglalkoznak azzal, hogy lehet egyébként ÁFA vonzata. Szabály szerint ilyenkor azonban a magánszemély részére a magánhasználatról számlát kell kiállítani és arra ÁFA-t kell felszámolni, amit így természetesen meg is kell fizetni. Ennek elmaradása ÁFA-hiányként jelentkezik, és bírságot is eredményezhet” – emeli ki a szakértő. 

A károkozás és az üzemanyag megtérítés terén rengeteg a tisztázandó kérdés

Sok a bizonytalanság azon a téren is, ha a magánszemély kárt okoz a céges autóban. Amikor a cég az önrészt, amit fizetnie kell a biztosítónak részben vagy egészben kiterheli a magánszemélyre, arra is vonatkoznak szabályok. Sok esetben a vállalkozások azonban ezt úgy kezelik, mint kártérítés és nem számolnak fel ÁFA-t. Pedig ezek a tételek az ÁFA rendszerben szolgáltatás-nyújtásként ÁFA kötelezettséget eredményezhetnek, és szintén számlakibocsátási kötelezettséggel járnak.

Az üzemanyag elszámolásokkal kapcsolatban szintén sok a kérdés és a téves gyakorlat. „Mivel az üzemanyag-kereskedés alapvetően jövedéki-engedélyes tevékenység, ezért ha magánszemélynek üzemanyagot számláz a cég, akkor felmerül a kérdés, hogy rendelkeznie kell-e jövedéki engedéllyel. Kérdéses az is, hogy az üzemanyag kiszámlázása miként kezelendő ÁFA szempontból. Levonható-e ebben az esetben a beszerzés után megfizetett ÁFA, hiszen üzemanyagot számláznak tovább a dolgozónak. A helyzetet tovább bonyolíthatja, hogy ha a cég üzemanyagkártyát használ” – hívja fel a figyelmet a szabálytalanságokra Nyári Zsolt.

A tölthető zöld céges autók terjedése még több

Egyre gyakoribb, hogy zöld autót ad a cég a munkavállalónak és hozzá töltőállomást is kiépít a dolgozó lakhelyén. ÁFA szempontból a korábban bemutatott problémák mellé ez a gyakorlat még több kérdést felvet. „A töltéssel kapcsolatban nagyon lényeges, hogy amennyiben cégként a töltőállomást átadom vagy eladom a dolgozónak és nem fogom azt leszerelni akkor sem, ha megszűnik a munkaviszonya, akkor azt miként kell kezelni ÁFA tekintetében. Egyáltalán milyen áron adhatom el. Miként kell kezelni akkor, ha mégis leszerelem és nem adom el részére. A keletkező ÁFA mikor és milyen mértékben vonható le” – sorolja a vizsgálandó területeket a szakértő.

A másik lényeges területe a zöld céges autók ÁFA kérdésének, amikor a magánszemély az áramszámlát szeretné elszámolni az autók után. Meg kell vizsgálni, hogy szabály szerint mennyit téríthet a cég. Vehet egy átlagot alapul? Mi történik, ha esetleg napeleme van a dolgozónak, akkor mit tud elszámolni költségként? A harmadik pont – ami ÁFA szempontból a legérdekesebb: amikor céges töltőállomáson töltenek ügyfelek vagy dolgozók saját tulajdonban lévő autókat. Utána kell járni, hogy ennek hogyan történhet az elszámolása. Mi történik, ha ingyenesen töltik a céges partnerek, milyen formában kell azt leadózni, egyáltalán mit kell tenni ÁFA szempontból. Azt is meg kell vizsgálni, ha a munkavállaló tölti ingyenesen a saját zöld autóját, akkor milyen áron kell kiszámláznia a cégnek a töltés költségét. Alapul vehetőek-e a céges költségek, amik a töltéssel kapcsolatban felmerülnek, vagy pedig más piaci árat szükséges keresni annak érdekében, hogy a céges töltést ki lehessen számlázni. Amennyiben pedig ingyenesen biztosítja a cég a dolgozó számára a töltést az ingyenességet a jövedelemadó szempontjából hogyan kell kezelni?

Szakértő bevonása nélkül szinte elkerülhetetlen a szabálytalan gyakorlat

A céges autók ÁFA-kezelése tehát nagyon összetett és kockázatokkal teli terület, különösen a vegyes használat és a magáncélú juttatások miatt. Nem csak azok a cégek hibáznak, akik a munkavállalóiknak adnak autót, hanem még sokszor azok a vállalkozások is, akik bérbeadással, autóbérléssel foglalkoznak. Emellett a cégek gyakran nem rendelkeznek megfelelő belső szabályzattal vagy dokumentációval sem a céges autók használatáról, ami növeli az adókockázatot. A nem megfelelő gyakorlat pedig veszélyezteti az ÁFA levonási jogosultságot. „Amit mindenképpen érdemes megfogadni az a pontos útnyilvántartás vezetés, egy belső szabályzat készítése a járműhasználatról. Emellett elengedhetetlen rendszeresen konzultálni adószakértővel” – összegez a K-X Consulting ügyvezetője. 

A K-X Consultingról

A K-X Consulting Kft. egy dinamikusan fejlődő adótanácsadó cég, amely 2015 óta nyújt tanácsadási szolgáltatásokat partnereinek. Több évtizedes, széles körű szakmai tapasztalattal rendelkező adószakértő és tanácsadó kollégáik hazai és nemzetközi tranzakciókban is támogatják ügyfeleiket. Filozófiájuk: segíteni megérteni az adórendszerben rejlő kockázatokat és lehetőségeket és válaszok helyett valóban működő megoldásokat nyújtani partnereik számára. Szolgáltatási portfóliójuk magába foglalja többek között az ÁFA és eÁFA, a számlázási, EPR és termékdíj auditot, de végeznek teljeskörű cégátvilágítást és segítik partnereiket az adóhatósági ellenőrzések hatékony kezelésében is.  CBAM tanácsadásban, a digitális átállás és számlázás bevezetésében, menedzselésében, számviteli dokumentációk elkészítésében is állnak ügyfeleik rendelkezésére.